Поставлений податок – це що таке?

У Росії підприємці можуть вибирати самостійно, яка система оподаткування буде ними застосовуватися під час роботи. ІП можуть вибирати для цього поставлений податок, який є спрощеним режимом. Він може використовуватися тільки в деяких регіонах країни, де було прийнято місцевою владою відповідне рішення. Він застосовується виключно щодо обмеженої кількості сфер діяльності. Особливістю його використання є те, що розмір податку залежить від розрахункової дохідності та фізичного показника діяльності. При цьому платіж залишається незмінним на протязі всього періоду роботи підприємця. Це значно спрощує процес обліку.

Хто може застосовувати ЕНВД?

У ст. 346.29 НК перераховуються всі напрямки діяльності, за якими допускається користуватися вмененным податком. Види діяльності є обмеженими, але навіть відповідність даним параметром не є єдиним критерієм для підприємця.

Важливо попередньо переконатися, що місцева влада конкретного регіону допускають бізнесменам застосовувати цей режим під час роботи. Система єдиного податку на поставлений дохід може використовуватися при обліку і інших умов:

• в компанії не повинно бути офіційно працевлаштовано більше 10 працівників;
• не може підприємець належати до найбільшим платникам податків, які приносять значний прибуток до бюджету держави;
• розмір торгового залу, де займається роботою бізнесмен, не може перевищувати 150 кв. м.

Фірма повинна відкриватися на ¾ приватними особами, тому якщо її власниками виступають інші фірми, то перейти на режим не вийде.

Коли неможливо користуватися системою?

Існують певні ситуації, при яких відсутня можливість застосовувати поставлений податок. Сюди відносяться умови:

• на регіональному рівні місцевою владою було прийнято рішення щодо накладання заборони на можливість використання даного режиму;
• обраний напрям роботи не відповідає вимогам системи;
• у компанії працює більше 100 чоловік;
• більше 25 % організації належить іншим компаніям.

Якщо підприємець приховує будь-які факти від податкової інспекції, то при їх виявленні він притягується до відповідальності, тому нерідко такі дії закінчуються не тільки сплатою значних штрафів, а й навіть припиненням діяльності.

Як перейти на ЕНВД?

Єдиний нормальний податок вважається досить вигідним і простим режимом для кожного підприємця, тому багато бізнесменів вважають за краще користуватися ним для розрахунку збору. При цьому важливо розібратися, як можна перейти на цю систему. Процес може виконуватися різними способами:

• відразу після реєстрації можна перейти на єдиний податок на нормальний дохід, для чого протягом 5 днів після реєстрації треба передати у відділення ФНС відповідне повідомлення;
• якщо вже в процесі роботи приймається рішення про необхідність переходу на цей режим, то процедура може виконуватися лише з нового року, для чого до закінчення грудня треба передати у ФНС відповідне повідомлення.

Форма заяви для переходу на режим може бути отримана безпосередньо у працівників податкової служби. При собі підприємець повинен мати паспорт і свідоцтво про реєстрацію.

Які замінюються податки?

ЕНВД вважається спрощеною системою оподаткування. Єдиний податок на поставлений дохід замінює багато видів зборів, які доводиться сплачувати підприємцям, які працюють на ОСНОВІ.

Один податок замінює декілька видів зборів, до яких належать:

• податок на прибуток, який визначається в залежності від грошових надходжень від роботи підприємства;
• ПДВ;
• податок на майно.

Якщо ж підприємець працює за різними видами діяльності, то він повинен вести роздільний облік. При таких умовах нерідко потрібно розраховувати і перераховувати вищезазначені податки.

Як правильно розраховується розмір податку?

Розрахувати поставлений податок досить просто, тому з цим процесом впорається будь-який підприємець без допомоги бухгалтера. Так як зазвичай фізичний показник бізнесу, представлений розміром торгового залу або кількістю місце для пасажирів в транспорті, залишається незмінним, то зазвичай щокварталу перераховується у ФНС однаковий розмір збору, тому не потрібно наново здійснювати розрахунок.

Для визначення розміру єдиного осудної податку використовується стандартна формула: ЕНВД = вмененная прибутковість (фізичний показник * базова прибутковість) * К1 (коефіцієнт-дефлятор, установлюваний Мінекономрозвитку) * К2 (регіональний коефіцієнт) * ставка податку.

Коефіцієнти і ставка можуть значно відрізнятися в різних регіонах, так як враховується рівень їх економічного розвитку та інші параметри.

За вищевказаною формулою розраховується поставлений податок за один місяць. Тому для визначення розміру платежу за квартал роботи потрібно помножити отримане значення на 3.

Звітність по ЕНВД

За даного режиму оподаткування потрібно щокварталу складати просту у заповненні декларації. Єдиний податок на поставлений дохід розраховується просто за допомогою спеціальної програми «Платник податків ЮЛ», яка додатково дає можливість підприємцям швидко сформувати звітність. Тому нерідко фірми економлять на бухгалтера, так як самі бізнесмени легко справляються з розрахунками та підготовкою документації.

Податкова декларація по єдиному вмененному податку має здаватися до відділення ФНС щокварталу до 25 числа місяця, наступного за закінченням кварталу. Здати звітність можна різними способами:

• Формування декларації у паперовому вигляді, після чого вона приноситься в відділення ФНС особисто підприємцем або відповідальною особою. У цьому випадку звіт слід робити в двох примірниках, оскільки один варіант передається інспектору, а на іншому ставиться відмітка про прийняття документа. У відповідальної особи повинен мати з собою нотаріально завірена довіреність.
• Відправка документації поштою. У цьому випадку вибирається лист з описом вкладення.
• Використання електронних каналів зв’язку. Дана можливість пропонується безпосередньо на офіційному сайті ФНС. Враховується, що якщо в компанії працює не більше 25 найманих фахівців, то звітність повинна складатися виключно в електронному вигляді.

Знайти бланк декларації досить легко в інтернеті, а також взяти зразок можна безпосередньо у відділенні ФНС. Якщо користуватися спеціальною програмою, розробленою працівниками інспекції, то після заповнення документа роздруковується діє й актуальна декларація. Така програма називається «Платник податків ЮЛ», причому вона була спеціально створена для надання допомоги підприємцям.

Коли перераховуються кошти?

Єдиний податок на нормальний дохід повинен перераховуватися платниками щокварталу. Кошти повинні сплачуватися до 25 числа місяця, наступного за закінченням кварталу.

Якщо дата платежу припадає на вихідний або свято, то вона переноситься на перший робочий день. Важливо правильно вводити реквізити при оплаті, так як кошти повинні направлятися безпосередньо в те відділення ФПС, в якому реєструвався підприємець.

При сплаті ЕНВД не допускається пропускати крайні терміни виплат, так як порушення призводять до залучення компанії до адміністративної відповідальності. За це не тільки накладається штраф, але і стягується пеня за кожний день прострочення.

Методи зниження розміру податку

За рахунок легкості розрахунків та обліку часто вибирається підприємцями ЕНВД. Податок на поставлений дохід при невисокому фізичному показнику буде невеликим, тому підприємці стикаються з невисокою податкової навантаженням. Але при цьому вони все одно прагнуть різними способами знизити розмір платежу. Це можна виконати різними способами:

• Використання страхових внесків. Якщо у підприємця відсутні офіційно працевлаштовані працівники, то він може зменшувати податкову базу на 100% внесених за себе страхових платежів. Якщо ж є хоча б один працевлаштований фахівець, то податкова база зменшується на 50% всіх платежів у вигляді страхових внесків.
• Вибір регіону з низьким регіональним коефіцієнтом. Влади різних регіонів самостійно встановлюють дані значення, тому вони мають значущими відмінностями. Тому кожен підприємець може почати роботу в такому місті, де цей показник є найменшим.
• Зниження фізичного показника. Система оподаткування зарахований податку передбачає використання фізичних показників діяльності. Якщо підприємець займається роздрібною торгівлею, то це значення буде представлене розміром торгового залу. Якщо зменшити дане приміщення, наприклад, віддати частину в суборенду або відгородити під склад, то значно зменшити розмір платежу.

Всі перераховані вище способи є законними, тому за їх застосування платник не буде притягуватись до відповідальності. При цьому є можливість значно знизити податкове навантаження.

Правила ведення роздільного обліку

Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід може використовуватися тільки для обмеженої кількості напрямків роботи. Тому нерідко підприємці, які бажають працювати в різних областях, стикаються з необхідністю поєднувати кілька режимів.

При таких умовах бізнесмени повинні вести роздільний облік для кожної системи оподаткування. Складність полягає в тому, що важливо грамотно визначати, до якого виду діяльності відносяться ті чи інші витрати або доходи. Розраховувати доходи набагато простіше, ніж витрати, а помилки можуть призводити до певних проблем з ФНС.

Облік витрат вважається складним, так як при виплаті зарплати бухгалтеру або іншим співробітникам можна віднести такі витрати до різних систем оподаткування, так як вони реалізують свої посадові обов’язки по всій фірмі, а не за окремими видами діяльності. Тому на підставі ст. 274 НК потрібно ділити всі витрати у відповідності з доходами, що надходять від різних напрямів роботи.

Обмеження та нюанси

При виборі системи оподаткування єдиним податком на поставлений дохід, підприємці повинні враховувати деякі особливості такого режиму. До них відноситься:

• побутові послуги можуть надаватися населенню при виборі цієї системи, але вони повинні надаватися виключно фізособами, а якщо займається процесом юридична особа, то фірма не зможе застосовувати ЕНВД;
• деякі види діяльності можуть потрапляти або не потрапляти під цю систему, тому важливо уточнювати в регіональному відділенні ФНС про можливості використання ЕНВД, причому до таких робіт відносяться ветеринарні послуги, мийка автомобілів або ремонт транспортних засобів;
• якщо підприємець займається надання послуг автостоянки, важливо грамотно визначати фізичний показник, так як сюди входить вся площа стоянки;
• якщо вибирається робота, пов’язана з доставкою різних замовлених товарів, то така діяльність може підходити під ЕНВД, якщо вона прописана у вигляді окремої послуги, а якщо доставка є безкоштовною і включається у вартість замовлення, то такі послуги не відносяться до вмененному податку.

Багато підводних каменів є при роботі в сфері громадського харчування або роздрібної торгівлі. Тому перед початком діяльності важливо проконсультуватися у працівників ФПС з різних питань, щоб не порушити законодавство. Деякі важливі відомості додатково містяться в численних листах Мінфіну.

Плюси і мінуси

Використання ЕНВД має як плюсами, так і мінусами. До позитивних параметрами застосування системи відноситься:

• розмір податку залишається незмінним, тому навіть при високій прибутку не доведеться відраховувати значні кошти в бюджет;
• розрахунок вважається простим, тому з цим процесом впорається навіть сам підприємець;
• замінює один збір кілька податків;
• декларація вважається простий в оформленні, тому часто ІП самостійно справляється з цим процесом, що дозволяє йому економити на оплаті праці бухгалтера;
• можна знизити розмір платежу за рахунок страхових внесків.

До мінусів такого режиму відноситься те, що правильно розраховану суму збору доведеться перераховувати щоквартально навіть при наявності збитку від діяльності або при відсутності роботи підприємства. До інших недоліків відноситься те, що користуватися цією системою можна при роботі в обмежених сферах діяльності. Передбачається, що до 2021 року даний режим оподаткування буде скасовано в усіх регіонах країни. Для деяких видів діяльності базова прибутковість вважається надзвичайно завищеною, що негативно впливає на розмір податку.

Додатково значущим недоліком вибору цього режиму вважається, що виникають складності при співпраці з різними великими організаціями, що застосовують під час роботи ПДВ. Тому якщо діяльність фірми спрямована на укладення контрактів з іншими фірмами, то доцільно вибирати ПІДСТАВ.

Зміни в 2018 році

В податкове законодавство регулярно вносяться різні зміни, які нерідко зачіпають навіть єдиний поставлений податок для ІП. У 2018 році підприємці, які користуються даним режимом, повинні враховувати деякі нововведення:

• Продовжується впровадження онлайн-кас, введених в 2017 році. Вони представлені новими касовими апаратами, в яких на фіскальному накопичувачі зберігаються відомості про діяльність фірми. Не потрібно тепер користуватися касовими стрічками. Інформація з накопичувачів передається безпосередньо у ФНС за допомогою оператора, з яким потрібно укласти компанії договір. З допомогою таких кас покупці зможуть отримувати інформацію про покупки на електронну адресу. Для платників ЕНВД процедура використання таких кас була відкладена до 2019 року.
• Піднімається питання про скасування цього режиму оподаткування. Він був відкладений до 2021 року, хоча влада кожного регіону можуть самостійно прийняти рішення щодо скасування цієї системи.
• Змінилися на початку року розміри коефіцієнтів, що застосовуються під час розрахунку збору.

За рахунок постійних нововведень кожен підприємець, який працює за ЕНВД, має регулярно відслідковувати всі зміни. Це дозволить йому точно слідувати вимогам законодавства, тому можна бути впевненим у відсутності порушень, за які компанія може притягуватися до адміністративної відповідальності.

Висновок

Поставлений податок вважається специфічним режимом оподаткування, який може використовуватися тільки для обмежених сфер діяльності і виключно в деяких регіонах. Система відрізняється простотою розрахунку податку та складання декларації.

При використанні ЕНВД замінюються на інші основні податки, що вважається позитивним моментом для кожного підприємця. На розмір податку не впливає фактична прибутковість компанії. Складнощі можуть виникати тільки при поєднанні цього режиму з іншими системами оподаткування. В цьому випадку доцільно наймати в штат досвідченого бухгалтера. Перед переходом на цей режим рекомендується оцінити всі плюси і мінуси такого рішення, щоб у майбутньому отримувати позитивний результат від діяльності.